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            企業在2022年新購進的設備在計算應納稅所得額時怎么扣除?

            企業在2022年新購進的設備在計算應納稅所得額時怎么扣除?

            提問人:186****5800 2022-05-30
            標簽:
            行家解答 回答時間:2022-05-30
            彭老師
            助理會計師,從事多年企業財務工作。擅長企業賬務處理,熟悉稅務申報的具體操作、財務經營管理數據的指標分析。有多年會計師事務所從業經驗,明晰審計流程,有上市公司財務報表及內部審計經驗、國有開發投資企業債券發行成功的經驗,涉及制造業、新媒體以及新能源等多個行業。
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            一、根據《財政部稅務總局關于設備器具扣除有關企業所得稅政策的通知》(財稅〔2018〕54號)規定:“一、企業在2018年1月1日至2020年12月31日期間新購進的設備、器具,單位價值不超過500萬元的,允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除,不再分年度計算折舊;單位價值超過500萬元的,仍按企業所得稅法實施條例、《財政部國家稅務總局關于完善固定資產加速折舊企業所得稅政策的通知》(財稅〔2014〕75號)、《財政部國家稅務總局關于進一步完善固定資產加速折舊企業所得稅政策的通知》(財稅〔2015〕106號)等相關規定執行。上述所稱設備、器具,是指除房屋、建筑物以外的固定資產?!?/p>

            二、根據《財政部稅務總局關于延長部分稅收優惠政策執行期限的公告》(財政部稅務總局公告2021年第6號)規定:“ 一、《財政部稅務總局關于設備器具扣除有關企業所得稅政策的通知》(財稅〔2018〕54號)等16個文件規定的稅收優惠政策凡已經到期的,執行期限延長至2023年12月31日。

            三、根據《財政部稅務總局關于中小微企業設備器具所得稅稅前扣除有關政策的公告》(財政部稅務總局公告2022年第12號)規定:中小微企業在2022年1月1日至2022年12月31日期間新購置的設備、器具,單位價值在500萬元以上的,按照單位價值的一定比例自愿選擇在企業所得稅稅前扣除。其中,企業所得稅法實施條例規定最低折舊年限為3年的設備器具,單位價值的100%可在當年一次性稅前扣除;最低折舊年限為4年、5年、10年的,單位價值的50%可在當年一次性稅前扣除,其余50%按規定在剩余年度計算折舊進行稅前扣除。

            企業選擇適用上述政策當年不足扣除形成的虧損,可在以后5個納稅年度結轉彌補,享受其他延長虧損結轉年限政策的企業可按現行規定執行。



            【提示】本解答系行家的個人知識、經驗和理解,平臺不保證其正確性,僅供參考。

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